{"id":3081155,"date":"2024-06-08T10:20:33","date_gmt":"2024-06-08T10:20:33","guid":{"rendered":"https:\/\/easyjur.com\/blog\/?post_type=modelos-de-peticao&p=3650"},"modified":"2024-06-08T10:20:33","modified_gmt":"2024-06-08T10:20:33","slug":"brindes-escrituracao-contabil-aquisicao-e-distribuicao","status":"publish","type":"modelos-de-peticao","link":"https:\/\/easyjur.com\/blog\/modelos-de-peticao\/brindes-escrituracao-contabil-aquisicao-e-distribuicao\/","title":{"rendered":"[MODELO] Brindes – Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil – Aquisi\u00e7\u00e3o e Distribui\u00e7\u00e3o"},"content":{"rendered":"

Brindes – Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil – Roteiro de Procedimentos<\/p>\n

Neste Roteiro, que foi aperfei\u00e7oado no que se refere \u00e0 sua reda\u00e7\u00e3o, s\u00e3o analisados os aspectos pr\u00e1ticos cont\u00e1beis e fiscais decorrentes da aquisi\u00e7\u00e3o e distribui\u00e7\u00e3o de brindes. <\/p>\n

<\/p>\n\n\n
<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

Brindes – Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil – Roteiro de Procedimentos<\/strong><\/p>\n

<\/a>Roteiro – Federal\/Cont\u00e1bil – 2009<\/p>\n

Sum\u00e1rio<\/em><\/strong><\/p>\n

Introdu\u00e7\u00e3o<\/a><\/p>\n

I.Conceito de Brinde<\/a><\/p>\n

II.Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil<\/a><\/p>\n

III.Caso Pr\u00e1tico<\/a><\/p>\n

IV.Fundamenta\u00e7\u00e3o<\/a><\/p>\n

<\/a>Introdu\u00e7\u00e3o<\/em><\/strong><\/p>\n

Neste Roteiro ser\u00e3o analisados os aspectos pr\u00e1ticos cont\u00e1beis e fiscais decorrentes da aquisi\u00e7\u00e3o e distribui\u00e7\u00e3o de brindes.<\/p>\n

Ressalte-se que, para fins de Imposto de Renda de Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e Contribui\u00e7\u00e3o Social Sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL), \u00e9 vedada a dedu\u00e7\u00e3o das despesas com brindes (art. 13<\/a>, inciso VII,Lei n\u00ba 9.249, de 1995<\/a>). Ou seja, a empresa dever\u00e1, na determina\u00e7\u00e3o do lucro real, adicionar o valor das aludidas despesas com brindes ao lucro do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o em refer\u00eancia.<\/p>\n

<\/a>I. Conceito de Brinde<\/em><\/strong><\/p>\n

Considera-se brinde a mercadoria que n\u00e3o constitua objeto normal da atividade da empresa, adquirida com a finalidade espec\u00edfica de distribui\u00e7\u00e3o gratuita ao consumidor ou ao usu\u00e1rio final.<\/p>\n

<\/a>II. Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil<\/em><\/strong><\/p>\n

As aquisi\u00e7\u00f5es de brindes para distribui\u00e7\u00e3o direta ao consumidor devem ser registradas na conta de Estoques, no Ativo Circulante. Os brindes permanecer\u00e3o nesta conta (Estoques) at\u00e9 a sua efetiva distribui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

Quando da efetiva distribui\u00e7\u00e3o dos brindes, os valores dever\u00e3o ser levados a d\u00e9bito na Conta de Resultado (Outras Despesas).<\/p>\n\n\n
\n

\"http:\/\/www.fiscosoft.com.br\/images\/nota.gif\"<\/p>\n<\/td>\n

\n

\u00a0<\/p>\n

No caso da empresa n\u00e3o adotar o registro permanente de estoques, a mesma poder\u00e1 registrar o valor dos brindes na Conta de Resultado (Outras Despesas) e, por ocasi\u00e3o do levantamento do estoque, apurar os brindes eventualmente remanescentes, os quais ser\u00e3o levados a d\u00e9bito da conta pr\u00f3pria do Ativo Circulante e a cr\u00e9dito da Conta de Resultado (Outras Despesas).<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/a>III. Caso Pr\u00e1tico<\/em><\/strong><\/p>\n

Admitindo-se que a empresa "A" adquiriu a prazo, da empresa "B" (Nota Fiscal n\u00ba 666), em 01 de dezembro de 20×8, 10.000 (dez mil) agendas, ao custo total de R$ 55.000,00 (= R$ 50.000,00 + 10% de IPI), para serem distribu\u00eddas gratuitamente aos seus clientes, e que esta opera\u00e7\u00e3o est\u00e1 sujeita \u00e0 incid\u00eancia do ICMS (incluso no pre\u00e7o) no valor de R$ 9.000,00 (= R$ 50.000,00 x 18%). As agendas ser\u00e3o efetivamente distribu\u00eddas, pelo pr\u00f3prio adquirente, no m\u00eas de dezembro de 20×8.<\/p>\n

Admitindo-se, ainda, que a empresa "A" adota o registro permanente de Estoques, ter\u00edamos os seguintes lan\u00e7amentos cont\u00e1beis:<\/p>\n

1. Aquisi\u00e7\u00e3o de Brindes<\/p>\n\n\n
\n\n\n\n\n\n\n
\n

Lan\u00e7amento n\u00ba 1<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

D\u00e9bito<\/p>\n<\/td>\n

\n

Ativo Circulante<\/p>\n

Estoques<\/p>\n

Brindes<\/p>\n<\/td>\n

\n

46.000,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

D\u00e9bito<\/p>\n<\/td>\n

\n

Ativo Circulante<\/p>\n

Tributos a Recuperar<\/p>\n

ICMS a Recuperar<\/p>\n<\/td>\n

\n

9.000,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Cr\u00e9dito<\/p>\n<\/td>\n

\n

Passivo Circulante<\/p>\n

Fornecedores<\/p>\n

Empresa "B"<\/p>\n<\/td>\n

\n

55.000,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Aquisi\u00e7\u00e3o de 10.000 agendas (brindes) com o fim espec\u00edfico de distribui\u00e7\u00e3o gratuita aos clientes, conforme Nota Fiscal n\u00ba 666.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

No ato da entrada da mercadoria no estabelecimento, em geral, a empresa dever\u00e1 emitir Nota Fiscal com destaque do valor do ICMS, incluindo no valor da mercadoria adquirida o Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI (R$ 55.000,00 x 18% = R$ 9.900,00) eventualmente pago pelo fornecedor. Sugerimos, todavia, consultar a legisla\u00e7\u00e3o estadual nesse sentido.<\/p>\n\n\n
\n\n\n\n\n\n
\n

Lan\u00e7amento n\u00ba 2<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

D\u00e9bito<\/p>\n<\/td>\n

\n

Contas de Resultado<\/p>\n

Despesas Tribut\u00e1rias<\/p>\n

ICMS sobre Brindes<\/p>\n<\/td>\n

\n

9.900,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Cr\u00e9dito<\/p>\n<\/td>\n

\n

Passivo Circulante<\/p>\n

Obriga\u00e7\u00f5es Tribut\u00e1rias<\/p>\n

ICMS a Recolher<\/p>\n<\/td>\n

\n

9.900,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

ICMS destacado na Nota Fiscal n\u00ba ____, emitida na entrada de 10.000 agendas (brindes) adquiridas com o fim espec\u00edfico de distribui\u00e7\u00e3o gratuita aos clientes, conforme Nota Fiscal n\u00ba 666.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n\n\n
\n

\"http:\/\/www.fiscosoft.com.br\/images\/nota.gif\"<\/p>\n<\/td>\n

\n

\u00a0<\/p>\n

Tendo em vista a veda\u00e7\u00e3o da dedu\u00e7\u00e3o das despesas com brindes (art. 13<\/a>, inciso VII,Lei n\u00ba 9.249, de 1995<\/a>), para fins de IRPJ e CSLL, o valor do ICMS (R$ 9.900,00) tamb\u00e9m n\u00e3o ser\u00e1 dedut\u00edvel, ou seja, dever\u00e1 ser adicionado ao lucro do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o em refer\u00eancia.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

2. Distribui\u00e7\u00e3o de Brindes<\/p>\n

Tendo em vista que o ICMS j\u00e1 foi apurado no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento adquirente, por ocasi\u00e3o de sua sa\u00edda n\u00e3o haver\u00e1 d\u00e9bito do imposto, bastando o seguinte lan\u00e7amento:<\/p>\n\n\n\n
\n

\"http:\/\/www.fiscosoft.com.br\/images\/nota.gif\"<\/p>\n<\/td>\n

\n

\u00a0<\/p>\n

H\u00e1 de se destacar que em rela\u00e7\u00e3o a algumas opera\u00e7\u00f5es de distribui\u00e7\u00e3o de brindes, a legisla\u00e7\u00e3o estadual n\u00e3o prev\u00ea a incid\u00eancia do imposto por ocasi\u00e3o de sua entrada. Neste caso, a incid\u00eancia do imposto se dar\u00e1 por ocasi\u00e3o da sa\u00edda do brinde, o que ir\u00e1 alterar o presente lan\u00e7amento. Sugerimos, novamente, consultar os detalhes da legisla\u00e7\u00e3o estadual nesse sentido.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n\n
\n

Lan\u00e7amento n\u00ba 3<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

D\u00e9bito<\/p>\n<\/td>\n

\n

Contas de Resultado<\/p>\n

Outras Despesas – Brindes<\/p>\n<\/td>\n

\n

46.000,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Cr\u00e9dito<\/p>\n<\/td>\n

\n

Ativo Circulante<\/p>\n

Estoques<\/p>\n

Brindes<\/p>\n<\/td>\n

\n

46.000,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Distribui\u00e7\u00e3o gratuita de 10.000 agendas (brindes) aos clientes.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n\n\n\n
\n

\"http:\/\/www.fiscosoft.com.br\/images\/nota.gif\"<\/p>\n<\/td>\n

\n

\u00a0<\/p>\n

Tendo em vista a veda\u00e7\u00e3o da dedu\u00e7\u00e3o das despesas com brindes (art. 13<\/a>, inciso VII,Lei n\u00ba 9.249, de 1995<\/a>), para fins de IRPJ e CSLL, o valor de custo dos brindes (R$ 46.000,00) dever\u00e1 ser adicionado ao lucro do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o em refer\u00eancia.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\"http:\/\/www.fiscosoft.com.br\/images\/nota.gif\"<\/p>\n<\/td>\n

\n

\u00a0<\/p>\n

Para saber mais sobre os aspectos relacionados \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o das opera\u00e7\u00f5es com brindes, em rela\u00e7\u00e3o ao ICMS, sugerimos a leitura dos textos sobre o assunto constantes nas abas estaduais de nossa p\u00e1gina na internet.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/a>IV. Fundamenta\u00e7\u00e3o<\/em><\/strong><\/p>\n

Decreto n\u00ba 3.000, de 26 de mar\u00e7o de 1999<\/a><\/p>\n

Lei n\u00ba 9.249, de 26 de dezembro de 1995<\/a><\/p>\n

IN RFB n\u00ba 390, de 30 de janeiro de 2004<\/a><\/p>\n

IN RFB n\u00ba 1.515, de 24 de novembro de 2014<\/a><\/p><\/p>\n","protected":false},"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"template":"","meta":{"content-type":""},"categoria-modelo":[961],"class_list":["post-3081155","modelos-de-peticao","type-modelos-de-peticao","status-publish","hentry","categoria-modelo-roteiro"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/easyjur.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/modelos-de-peticao\/3081155","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/easyjur.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/modelos-de-peticao"}],"about":[{"href":"https:\/\/easyjur.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/modelos-de-peticao"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/easyjur.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3081155"}],"wp:term":[{"taxonomy":"categoria-modelo","embeddable":true,"href":"https:\/\/easyjur.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categoria-modelo?post=3081155"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}